Соглашение об отступном: налоговое коварство

Юридические особенности отношений из отступного Участники имущественного оборота после достаточно длительного периода плановой экономики получили возможность, руководствуясь своими интересами, прекращать обязательства путем предоставления взамен исполнения отступного. В большинстве комментариев, появившихся сразу после принятия первой части ГК РФ, авторы отмечали не только новизну данного института, но и то обстоятельство, что отступное является одним из способов прекращения обязательств, отличных от прекращения обязательств посредством надлежащего исполнения. Представляется, что под эту формулу подпадали как новация обязательства, так и прекращение обязательства путем замены исполнения, то есть отступное. Но поскольку исторически, как впрочем и практически, эти два института гражданского права обладают существенными отличиями, то законодатель, можно сказать, произвел рецепцию института отступного. Статья ГК РФ устанавливает: За видимой простотой и понятностью данной нормы скрывается ряд проблем, которые обнажились сразу после начала ее применения. Проиллюстрировать их можно на следующем примере.

Предоставление имущества в качестве отступного

Голосование Как передать товар в счет погашения денежного займа без процентов и как его оприходовать? Может ли договор Займа между физическими лицами быть беспроцентным? Не будет ли передача товара в счет погашения денежного Займа расцениваться как реализация? От кого оприходовать полученный товар Займодавцу? Может быть, подскажете другие, более выгодные варианты решения данного вопроса? С учетом дополнительно полученной информации, заем был предоставлен одним физическим лицом другому физическому лицу вне их предпринимательской деятельности Ответ:

Передача прав на использование товарного знака в оплату доли в уставном Такая передача имеет инвестиционный характер и в целях налогообложения не отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В большинстве случаев суды принимают решения в пользу контролеров. Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. И доначислила компании налог, а также соответствующие пени и штрафы постановление от Инспекторы выяснили, что компания получила заемные средства от контрагента в размере млн руб. Впоследствии стороны заключили соглашение об отступном. Во исполнение обязательств по договорам займа компания передала заимодавцу недвижимое имущество растворо-бетонный узел, двухэтажное здание-склад, трехэтажное здание — административный корпус, земельный участок.

Верховный суд поставил точку: Такой подход даже был косвенно поддержан Высшим арбитражным судом, который отказался пересматривать дело Определение ВАС от Кратко опишем фабулу дел. По истечении некоторого времени Общество понимает, что вернуть денежные средства, полученные по займу, не получится. Тогда Общим собранием участников было принято решение о передаче этого самого имущества в качестве отступного.

По итогам камеральной налоговой проверки инспекция сделала вывод, что Общество неправомерно не исчислило НДС при передаче имущества в качестве отступного.

отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса передача права.

По настоящему договору передаются права требования на заключение договоров отступного и получение отступного в размере, прекращающем обязательство заемщика на возврат основной суммы выданного ЦЕДЕНТОМ кредита полностью или в доле, пропорциональной оговоренной сторонами части суммы основного долга. Указанное обстоятельство отражается в Соглашении о возврате прав. ЦЕДЕНТ обязан известить заемщика должника о произошедшей переуступке прав требования в течение семи календарных дней после выплаты цессионарием договорной суммы в соответствии с п.

Условия настоящего договора по заключенному сторонами Соглашению о передаче прав, за исключением п. Условия настоящего договора действуют по достигнутым сторонами Соглашениям с момента подписания указанных соглашений и до окончания взаимных расчетов по каждому согласованному договору. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует в течение одного года. В случае, если до окончания срока действия договора ни одна из сторон не объявила о своем намерении расторгнуть договор, то срок его действия продлевается еще на один год.

Договор может быть прекращен; - по требованию одной из сторон до истечения срока, - в других установленных законодательством случаях. Если расторжение договора произошло по вине одной из сторон, то другие стороны имеют право на возмещение понесенного ущерба в соответствии с действующим законодательством. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в связи выполнением сторонами своих обязательств по настоящему договору, будут по возможности решаться путем переговоров.

Передача залога по отступному: возникает ли обязанность по уплате налога по УСН?

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС. Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок.

НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается. Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , а также имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения , то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.

О налогообложении передачи исключительных имущественных отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Российская организация на основании договора приобретает исключительные имущественные авторские права на аудиовизуальное произведение далее - Произведение у иностранного контрагента. По условиям договора фирма выплачивает правообладателю за предоставленные права на каждое произведение фиксированную денежную сумму без разделения на стоимость прав и стоимость носителя оригинала Произведения. Статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс установлено, что операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В силу пункта 3 статьи 38 Кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Пунктом 2 статьи 38 Кодекса установлено, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации далее - Гражданский кодекс.

Согласно статье Гражданского кодекса , к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них интеллектуальная собственность , нематериальные блага. При этом в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные и неисключительные права на них интеллектуальная собственность , не являются имуществом.

Кроме того, авторские и иные аналогичные права на объекты таких прав не связаны с правом собственности на материальный объект, в котором такой объект выражен, а передача права собственности на материальный объект или права владения материальным объектом сама по себе не влечет передачи каких-либо прав на указанные объекты, выраженные на материальном объекте. Учитывая изложенное, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные и неисключительные права на них интеллектуальная собственность , не могут признаваться товаром.

Поэтому при налогообложении операций по передаче вышеуказанных прав не могут применяться нормы Кодекса, относящиеся к налогообложению операций по реализации товаров. С целью решения вопроса о наличии или отсутствии объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федераций в случае, когда продавец и покупатель имеют место нахождения в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация, статьей Кодекса установлен механизм определения места реализации работ услуг.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи Кодекса местом реализации работ услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель работ услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Данное положение применяется при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав. Таким образом, при приобретении услуг по предоставлению исключительных имущественных авторских прав на аудиовизуальное произведение местом реализации данных услуг признается территория Российской Федерации.

НДС при передаче имущественных прав на безвозмездной основе

Смысл отступного состоит в том, что взамен первоначально указанного в обязательстве предмета исполнения предоставляется иной предмет исполнения. В данной статье рассмотрим гражданско-правовые особенности отступного, а также порядок ведения бухгалтерского и налогового учета отступного у стороны, предоставившей его, а также у стороны, его получившей. Согласно статье ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Таким образом, заключение соглашения об отступном возможно лишь при наличии неисполненной обязанности одной из сторон обязательства должника совершить в пользу другого лица кредитора определенное действие.

Передача заемщиком права собственности на имущество в счет погашения обязательства по возврату займа (соглашение об отступном) является.

Бухгалтерский учет прекращения обязательств отступным Примечание: Пятова"Бухгалтерский учет фактов прекращения обязательств" С юридической точки зрения прекращение обязательства означает погашение составляющих содержание обязательственного правоотношения субъективных прав и обязанностей его участников. При прекращении обязательство перестает существовать, и его участников больше не связывают те обязанности, которые основывались ранее на этом обязательстве.

В частности, кредитор больше не вправе предъявлять к должнику каких-либо требований, опираясь на данное обязательство, стороны не обязаны нести ответственность по нему; они не могут переуступить свои права и обязанности в установленном порядке третьим лицам и т. Обязательства прекращаются наступлением определенных событий, оговоренных гражданским законодательством. Обязательства прекращаются полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными нормативными актами или договором п.

Правопрекращающие юридические факты делят на три группы. К первой группе относятся юридические факты, возникающие по воле сторон. В главе 26 ГК РФ это прекращение обязательства исполнением ст. Ко второй группе относятся юридические факты, возникающие независимо от воли участников обязательства: К третьей группе относятся факты, делающие объективно невозможным исполнение обязательства, например, издание акта государственного органа ст.

Приведенная классификация учитывает только те основания прекращения обязательств, которые приведены в главе 26 ГК РФ. Есть и другие правопрекращающие факты.

Учет прекращения обязательств отступным

Учредители давали займы ор-ции для строительства здания. Учредители хотят забрать здание через отступное. Какие налоги возникают у организации и у физ.

Соглашение об отступном по договору займа путем передачи имущества: Право собственности на передаваемое имущество возникает у Кредитора.

Комильфо Куртье 2 июня , Пожалуйста уточните - т. Так вот, кто-то из них платит налог? Если да, то какой? Уважаемые господа, позвольте высказать мне, как специалисту в области налогообложения, налоговых рисков и законных путей снижения возможной налоговой нагрузки свое мнение. Фраза в вопросе Ростислава"переход собственности по договору займа", наверное, содержит в себе смысл отчуждения заложенного имущества в случае не возврата займа по договору займа. Не обсуждая вопрос, как это будет происходить фактически, можно сказать, что если квалифицировать процедуру перехода права собственности, как реализацию имущества, то и налогообложение будет соответствующее реализации имущества.

Но вопрос не содержит в себе как характеристик самого имущества жилое, нежилое , так и собственника физическое лицо, ИП, или юридическое лицо. Поэтому остается, отвечая на поставленный вопрос, дать ответ, а может ли переход права собственности квалифицироваться не только, как реализация? Алексей Крайнев, налоговый юрист Налогообложение разных вариантов продажи заложенного имущества Если должник своевременно и в полном объеме вернет средства, залог, которым обеспечивался кредитный договор, прекратит действовать.

Поскольку в этом случае заложенное имущество не реализуется, то не возникает объекта обложения НДС, а также дополнительных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Плюрализм внутри одного суда: и что теперь делать?

Подводные камни расчета налога на прибыль и НДС при заключении соглашения об отступном Зурнаджиева О. Можно ли признать в расходах сумму отступного при расторжении договора? Можно ли заявить вычет по имуществу, полученному в счет отступного? Когда признаются расходы на содержание такого имущества? Налоговый кодекс практически не содержит положений, которые регулируют порядок налогообложения такой операции, как отступное см. Исключение составляет норма пп.

Минфин рассказал об НДС при передаче заемщиком кредитору отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Вправе ли физическое лицо перевести свой долг перед кредитором на организацию, учредителем которой он является Вопрос ООО на УСН, доходы. Кредиторская задолженность сложилась из-за дачи беспроцентного кредита на протяжении нескольких лет. У ООО имеется имущество. При ликвидации у ООО средств нет, если заключить договор об отступном на сумму долга, какие налоги для ООО и отдельно для участника?

Ответ Насколько мы поняли, ООО является должником своего учредителя по договору займа. И хочет погасить долги имуществом, составив соглашение об отступном. Подробности читайте в журнале"Упрощенка" Если вы будете передавать имущество в счет погашения займа, у ООО возникнет доход, облагаемый упрощенным налогом. Дело в том, что для целей налогообложения передача имущества признается реализацией.

В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права.

Верховный Суд напоминает, что отступные облагаются налогом

бизнес-планы, проекты разработки линии производства, которые должником не были использованы в деятельности, предполагается передать организации-кредитору в счет уменьшения кредиторской задолженности перед последним. Возможно ли оценить документацию ООО, среди которой бизнес-планы, проекты разработки линии производства и т. Как проводить данную оценку: Каков порядок отражения операций в учете организации-должника, находящейся на общем режиме налогообложения?

Бизнес-план, передаваемый в счет погашения части кредиторской задолженности, возможно оценить исходя из суммы фактических затрат, понесенных организацией-должником на его составление, исчисленных в денежном выражении. Для целей постановки на учет имущества, приобретенного в качестве отступного, у принимающей стороны оценочная или рыночная стоимость также применяться не должна.

Верховный суд объяснил, почему передача отступного облагается НДС - новости Право.ру. Все о юридическом праве.

Судебный спор между налоговиками и компанией начался после того, как налоговый орган после камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал года принял решение о доначислении налога в сумме 16,8 млн руб. Основанием доначисления стала норма, согласно которой реализация имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного является операцией, облагаемой НДС п.

Дело в том, что компания в счет погашения трех договоров займа на общую сумму млн руб. Причем счета-фактуры на данное имущество были выставлены без выделения НДС. Право собственности на переданное имущество было подтверждено свидетельствами о государственной регистрации права от 30 октября года. Компания обжаловала данное решение налогового органа в суде и получила подтверждение верности своей позиции в трех инстанциях.

Суды с указанием на то, что операция по передаче имущества по соглашению об отступном, прекращающая обязательства по договору займа, не подлежит налогообложению, посчитали безосновательным доначисление НДС подп. Между тем, Судебная коллегия ВС РФ указала на то, что при рассмотрении данного дела судами трех инстанций не был учтен факт того, что в данном случае займ, полученный в денежной форме, возвращен был недвижимым имуществом. При этом освобождаются от налогообложения только займы в денежной форме, возвращенные также в денежной форме ст.

Тогда как займы, погашенные передачей имущественных прав, являются предметом налогообложения.

2 Типы аренды, субаренда и передача прав аренды